一般贸易出口退税账务处理实例

• 业务背景：某外贸企业购进一批服装用于出口，取得增值税专用发票，注明价款 100,000 元，进项税额 13,000 元，货款已支付。该批服装出口离岸价为 150,000 元，退税率为 10%。

• 账务处理分录：

1. 购进货物时：借：库存商品 100,000，应交税费 — 应交增值税（进项税额）13,000；贷：银行存款 113,00067。

2. 出口货物确认收入时：借：应收账款 150,000；贷：主营业务收入 150,000123。

3. 结转成本时：借：主营业务成本 100,000；贷：库存商品 100,000267。

4. 计算不可退税部分及转出进项税额：当期不得免征和抵扣税额 = 150,000×（13%-10%）=4,500 元。借：主营业务成本 4,500；贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）4,500123。

5. 计算应退税额：应退税额 = 100,000×10%=10,000 元。借：其他应收款 — 应收出口退税款 10,000；贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）10,000123。

6. 收到退税款时：借：银行存款 10,000；贷：其他应收款 — 应收出口退税款 10,000123。

委托加工出口货物退税账务处理实例

• 业务背景：某外贸企业委托某加工厂加工一批货物出口，支付加工费 50,000 元，取得增值税专用发票，注明进项税额 6,500 元。该批货物出口离岸价为 80,000 元，退税率为 10%。

• 账务处理分录：

1. 支付加工费时：借：委托加工物资 50,000，应交税费 — 应交增值税（进项税额）6,500；贷：银行存款 56,500。

2. 货物完工入库时：借：库存商品 50,000；贷：委托加工物资 50,000。

3. 出口货物确认收入时：借：应收账款 80,000；贷：主营业务收入 80,000。

4. 结转成本时：借：主营业务成本 50,000；贷：库存商品 50,000。

5. 计算不可退税部分及转出进项税额：当期不得免征和抵扣税额 = 80,000×（13%-10%）=2,400 元。借：主营业务成本 2,400；贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）2,400。

6. 计算应退税额：应退税额 = 50,000×10%=5,000 元。借：其他应收款 — 应收出口退税款 5,000；贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）5,000。

7. 收到退税款时：借：银行存款 5,000；贷：其他应收款 — 应收出口退税款 5,000。

从小规模纳税人购进货物出口退税账务处理实例

• 业务背景：某外贸企业从小规模纳税人处购进一批货物用于出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 50,000 元，税额 1,500 元，货款已支付。该批货物出口离岸价为 70,000 元，退税率为 3%。

• 账务处理分录：

1. 购进货物时：借：库存商品 50,000，应交税费 — 应交增值税（进项税额）1,500；贷：银行存款 51,500。

2. 出口货物确认收入时：借：应收账款 70,000；贷：主营业务收入 70,000。

3. 结转成本时：借：主营业务成本 50,000；贷：库存商品 50,000。

4. 计算应退税额：应退税额 = 50,000×3%=1,500 元。借：其他应收款 — 应收出口退税款 1,500；贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）1,500。

5. 收到退税款时：借：银行存款 1,500；贷：其他应收款 — 应收出口退税款 1,500。