跨境电商企业与传统外贸企业在退税政策上存在多方面的不同，主要体现在以下几个方面：

退税计算方法

• 传统外贸企业：一般实行 “先征后退” 的办法，应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额 × 退税率。征、退税之差计入企业成本。

• 跨境电商企业：通常采用 “免、抵、退” 或 “免退税” 的计算方法。对于 B2C 模式下的部分跨境电商企业，可能会根据出口货物离岸价格 × 外汇人民币牌价 × 退税税率来计算应退税额。如果企业有内销业务，还需考虑内销货物的销项税额以及当期全部进项税额等因素，当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 +（当期出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 征税率）- 当期全部进项税额4。

申报期限

• 传统外贸企业：需在货物报关出口之日次月起至次年 4 月 30 日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。在 2008 年 1 月 1 日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之日起 90 天后第一个增值税纳税申报期截止之日。

• 跨境电商企业：出口海外仓企业出口并按会计规定做销售的货物，应在做销售的次月进行增值税纳税申报，在货物报关出口之日次月增值税纳税申报期内，即可向主管税务机关申报办理出口退（免）税，最晚不迟于次年 4 月 30 日前的任何一个月增值税纳税申报期，均可申报办理出口退（免）税。对于外贸型跨境电商海外仓出口企业，经主管税务机关同意后，也可在增值税纳税申报期以外的其他时间办理出口退（免）税申报。

申报方式

• 传统外贸企业：通常需要在出口单证收齐后进行申报，需使用国税局提供的出口退税申报软件，在申报系统中生成电子数据并进行退税申报37。

• 跨境电商企业：税务机关提供了电子税务局、国际贸易 “单一窗口” 等免费申报渠道，企业通过提交申报电子数据、影像化或者数字化表单资料后，即可实现 “网上” 申报，相关纸质表单、原始凭证由企业留存备查。此外，有 “线下” 办税需要的企业，也可前往主管税务机关现场办理。

申报资料

• 传统外贸企业：一般需提供《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》、出口货物报关单、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等凭证。属于委托出口货物的，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明。如申报消费税退税，还需提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书等凭证。

• 跨境电商企业：对于采用跨境电商海外仓方式出口的货物，生产企业申报增值税免抵退税时，应当提供申报电子数据及《免抵退税申报汇总表》《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》、出口货物报关单、出口发票等凭证，属于委托出口货物的，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，如需申报消费税退税的，还应同时提供《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》、消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证等表单资料。

监管要求

• 传统外贸企业：政府的监管较为严格，报关审批材料及程序相对复杂，如原产地证书、进口许可证、境外生产企业注册等要求严格1。

• 跨境电商企业：在审批方面相对宽松一些，但对于交易的真实性、物流、资金流的一致性等方面的监管在不断加强，以防范虚开增值税发票、骗取退税等风险1。

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